|
4．华兴公司2002年1月1日以银行存款10万元购入一项专利的所有权，该项专利权法律规定的有效年限为20年，华兴公司预计该专利的使用年限为10年。2004年1月5日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入9万元，转让专利权涉及的营业税税率为5％。
要求：编制该企业购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。
五、综合题（本类题共2题，第1题12分，第2题8分，共计20分。）
1．A公司为增值税一般纳税企业。2005年6月初的资产、负债、所有者权益分别为1500万元、600万元和900万元。6月份发生如下经济业务：
（1）接受甲企业固定资产投资。该固定资产原值20万元，累计折旧4万元，评估原价18万元，评估净值15万元，双方确认的固定资产净值为15万元。
（2）购入材料一批，价款50万元，增值税8.5万元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。
（3）6月1日从银行取得短期借款40万元，期限为6个月，年利率3%。
（5）收到B公司开来的代销清单后，企业开具增值税发票交付B公司，发票上注明售价15万元，增值税2.55万元，扣除1.5万元手续费后，应收B公司16.05万元，款项尚未收到，该委托代销商品的成本为10万元。
（6）向C公司发出商品，成本6万元，售价 8万元，增值税率17%。上月已预收C公司购货款4万元，余款尚未收到。
（7）本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值5万元，估计折旧3万元。
（8）计提本期固定资产折旧10万元，其中车间用固定资产折旧7万元，行政管理部门用固定资产折旧3万元。
（9）向希望工程捐款6万元。
（10）计提本月份应分担的短期借款利息0.1万元。
（11）以银行存款12万元购入专利一项，预计可使用年限为5年。
要求：
（1）根据上述业务编制分录；
（2）计算6月末资产负债表“期末数”栏中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”的金额。（答案金额以万元为单位）
2．甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2003年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定，A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：
（1）2003年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：
单位：万元
出资者 货币资金 实物资产 无形资产 合计
A 270 50（专利权） 320
B 130 150（设备） 280
C 170 30（轿车） 200
合计 570 180 50 800
（2） 2004年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2005年2月10日支付。
（3） 2005年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2005年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。
要求：
（1） 编制甲公司2003年12月31日收到出资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目
要求写出明细科目）。
（2） 编制甲公司2004年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出
明细科目）。
（3）计算甲公司2005年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
（4）编制甲公司2005年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
（5）计算甲公司2005年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
（答案中的金额单位用万元表示）
模拟试题（五）参考答案及解析
一、单项选择题
1、A
2、A
解析:费用的减少登记在贷方，收入的减少登记在借方，成本的增加登记在借方,所有者权益的减少记借方。
3、A
解析：除2法适用于借贷方金额记反的情况。
差数法适用于漏记了借贷方中的一方的情况。
除9法适用于将数字写小,（如将400写成40）；将数字写大（如将50写成500）及邻数颠倒（如78写成87）的情况。
尾数法适用于发生的角分差错的情况。
4、C
解析：期末生产成本科目的余额=120+160+30+40-200=150（万元）。
企业只生产一种产品，所以制造费用应全部计入该种产品成本中，管理费用不能计入产品成本。
5、C
解析：建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中的。
6、B
解析：本期应该计提的坏账准备=600000×2.5%＋1000=16000（元）。
7、D
8、D
解析：小规模纳税人要将材料进项税额计入购买材料的成本中，所以在材料毁损时不需要将进项税额转出。
计入“营业外支出”的金额=150000-105000-1500=43500（元）。
9、C
解析：原材料实际总成本=57000+380=57380（元）；
实际单位成本=57380/95=604（元/公斤）
10、B
解析：总价法下该项应收账款入账金额=150×（220－20）×（1+17%）=35100（元）。
企业的商业折扣可以从销售额中扣除，按扣除后的金额计算交纳增值税销项税。
总价法下的现金折扣不影响“应收账款”的入账价值，企业在实际发生时，作为一种理财费用计入“财务费用”。
11、C
解析：企业购入作为短期投资的股票价款中如果含有已宣告但尚未发放的现金股利，不应做为短期投资的入账价值，而应该计入“应收股利”科目中核算。
应计入“短期投资”科目的金额=10×10000+750－0.5×10000=95750（元）。
12、D
解析：报销时应作的分录为：
借：现金 440
管理费用 1560
免费注册会计网校立即听课！
|
|
|
推荐]
[返回顶部] [打印本页]
[关闭窗口]